7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile bazı kanunlarda ve 375 sayılı kanun hükmünde kararnamede değişiklik yapılması hakkında kanun 7.12.2019 tarihli resmi gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.

GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

1)193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesine ilave yapılmıştır.

Gelir vergisi tarifesinin 4.Gelir diliminde yer alan tutarın (500.000TL) üzerinde telif kazancı elde edenlerin GVK 18. maddede düzenlenen istisnadan faydalanamazlar ve beyanname vermeleri gerekmektedir.

Maddeye göre yıllık elde edilen kazanç belirlenen sınırı aşıyorsa bu kazançların sadece sınırı aşan tutarı değil, tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesinin konusuna girer.(Yürürlük tarihi:01.01.2020)

2)Çalışanlara ödenen ulaşım gideri istisnası Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesine konu ile ilgili ilave yapılmıştır. İşverenlerce taşıma hizmeti olmadığı durumlarda, günlük 10TL’yi aşmaması şartı ile çalışanlara toplu taşıma kartı ve bileti veya bunların yerine geçen ödeme araçları yani, çalışanlara Mavi Kart, İstanbul Kart gibi ödeme araçları vermeleri halinde sağlanan menfaatler gelir vergisinden istisnadır.

Ödemenin çalışılan gün için 10TL’yi aşan kısım ile ulaşım bedeli olarak nakit ödenmesi durumunda ücret gibi vergilendirilir.

3)Ticari kazanç sahiplerine Gelir Vergisi Kanunu 40. maddesinde yapılan düzenleme ile binek araçlarında gider kısıtlaması getirilmiştir.

a)Kiralama yoluyla kullanılan binek otoların her birine ait aylık kira bedelinin 5.500TL’ye kadar olan kısmı gider yazılıp, üstü gider yazılamayıp KKEG olarak kayıtlara alınacaktır.

b)Binek otoların satın alınmasında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisini maliyete eklemeyerek direkt gider yazmak istemeleri halinde, ÖTV ve KDV toplamının en çok 115.000TL’lik kısmı doğrudan gider yapılabilecektir, gider yazılmayan kısmı KKEG olarak işlem yapılacaktır.

c)İşletme aktifine kayıtlı veya kiralanan otoların giderlerinin en çok %70’lik kısmı gider yazılabilecektir.%30’luk kalan kısım ve bu kısma isabet eden KDV’si KKEG olarak kayıtlara alınacaktır.

d)İlk satın alma bedeli ÖTV ve KDV hariç 135.000TL’yi söz konusu vergilerin maliyet bedeline ilave edildiği veya binek otonun ikinci el olarak satın alındığı hallerde amortisman bedeli 250.000TL’aşan otoların her birine ait ayrılan amortisman tutarının fazla bu kısma isabet eden miktarın ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Gider yazılamayan kısım KKEG olarak işlenecektir.(Yürürlük tarihi:01.01.2020)

-Yukarıdaki gider kısıtlamaları aynı şekilde serbest meslek kazancı elde edenler içinde geçerlidir.

4)Ücretlilerin Yıllık Beyanname Vermeme Haddi Değişti.

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 86.maddesinin birinci fıkrasının 1/a alt bendi aşağıdaki şekilde revize edilmiştir.

-Tek işverenden alınan tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirleri toplamı 103.maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı(500.000TL) aşması halinde bu gelir yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.

-Birden fazla işverenden Tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret geliri elde edilen mükelleflerin, birden sonraki işverenden aldıkları ücret geliri 103.Maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (40.000TL) aşması halinde bu gelirler beyan edilecektir.(Yürürlük tarihi:01.01.2020)

5)Avukatların İcra Dairelerinden Aldıkları Vekâlet Ücretleri

193 sayılı Gelir Vergisi Kanun’unun 94.maddesine ilave yapılmıştır.

-Tevkifat yapmakla yükümlü olanlar arasında olmak suretiyle, karşı tarafa yükletilen vekâlet ücreti üzerinden yapılacak gelir vergisi kesintisini her durumda ödemeyi yapanlarca gerçekleştirileceği, vekâlet ücretinin avukatlara ödenmek üzere icra ve iflas müdürlüklerine yatırıldığı durumlarda da tevkifatın ödemeyi yapanlara yapılması gerektiği düzenlenmiştir.(Yürürlük tarihi:7.12.2019)

6)Gelir Vergisi Tarifesinde değişiklik yapıldı

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.Maddesinde değişiklik yapılmıştır.(2020 yılı için)

22.000 TL’ye Kadar	% 15
49.000 TL’ye Kadar	% 20
120.000 TL’ye Kadar	% 27
600.000 TL’ye Kadar	% 35
600.000 TL’nin fazlası	% 40

Oranında vergilendirilir.

Bu değişiklik 1.1.2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanacaktır.

7)Vergiye uyumlu mükelleflerde % 5 lik Vergi indirimi 193 sayılı kanunun mükerrer 121.maddesinin ikinci fıkrasında değişiklik yapılmıştır.

Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan % 5’lik vergi indiriminden yararlanabilmek için gerekli koşullardan biri, Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı vergi dairelerine verilen vergi beyannamelerinin süresinde verilmesi ve bunlarla alakalı tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmesidir.

Bu indirimden faydalanabilmek için üç önemli düzenleme yapılmıştır.

İ)Vergi beyannamelerinin neler olduğu açıklanmış ve çerçeve sınırlanmıştır. Bunlar yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi beyannameleri, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile KDV ve ÖTV beyannameleridir. Diğer beyannameler bu kapsamda değerlendirilmeyecektir.

ii)Bu beyannameler (İ bendinde sayılanlar) ile alakalı tahakkuk eden vergilere ilişkin ödeme koşuluda gelir ve kurumlar vergisi beyannamesi verilme zamanına çekilmiştir.

Örneğin, mükellef(X) Ltd. Şti., 2019 yılı nisan dönemi KDV Beyannamesini süresinde vermiş ancak buna ait tahakkuk eden vergiyi süresinde ödememiştir.Bu kuruma ait ilgili dönem KDV borcunu 24/02/2020 tarihinde vergi dairesine ödemiştir.2019 yılına ait kurumlar vergisi beyanname verme süresi olan Nisan/2020 tarihinden önce söz konusu vergi ve gecikme zammını ödediğinden kurumun 2019 yılı kurumlar vergisi hesaplanırken %5’lik indirim hakkından faydalanacaktır.

iii)Mahsup yoluyla yapılan ödemelerde, daha sonradan tespitler nedeniyle, mahsuben ödenmek istenen tutarın % 10’una kadar yapılan eksik ödemeler indirimden faydalanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Bu maddenin yürürlüğü 2019 Takvim yılı için,2020’de verilecek yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri için uygulanacaktır.

8)Sporculara yapılan ödemelerde süre ve oran değişti.

Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 72.maddesinde yer alan süre ve oranda değişiklik yapılmıştır.

Bu kapsamda sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelere ilişkin vergilendirme süresi 31.12.2023 tarihine uzatılmıştır. GVK geçici 72.maddeye göre:

a)Lig usulüne tabi spor dallarında

b)En üst ligdekiler için % 15, olan vergi oranı % 20 olarak uygulanacaktır.

Bu maddedeki diğer oranlarda bir değişiklik olmamıştır. Bu maddede yapılan diğer bir değişiklik ile de, sporcular tarafından elde edilen ücret gelirlerinin toplamı 103.madde de yazılı tarifenin dördüncü diliminde (500.000TL) yer alan tutarı aşması halinde sporcu ücretlerinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.(Yürürlük tarihi:1.1.2020’dir.)