• E- Defter Uygulamasına Dahil Olma Zorunluluğu

Aşağıdaki mükelleflerin e- defter uygulamasına dahil olmaları zorunludur.

1. E-fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler,
2. Türk Ticaret Kanununun 397.maddesine göre bağımsız denetime tabi olan şirketler,
3. GİB tarafından riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olan mükelleflere yazılı bildirim yapmak ve 3 ay geçiş süresi vermek suretiyle e-defter uygulama zorunluluğu getirmeye yetkilidir.

• E-Defter Uygulamasına Dahil Olma Zorunluluğu Bulunan Mükelleflerden;

1. E-fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler, e-fatura uygulamasına geçiş süresi içinde,
2. Bu tebliğ yayım tarihi itibari ile bağımsız denetime tabi olan şirketler 1/1/2020 itibari ile 2020 ve devam eden yıllarda bağımsız denetime tabi olan mükellefler ise şartların sağlandığı takip eden yılın başından itibaren,

Defterlerini elektronik ortamda oluşturacak, kaydedecek, muhafaza ve ibraz edecek gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin ,e-defterlerin tutulması ,kaydedilmesi,onaylanması,saklanması ve ibrazında kullanacakları yazılımın başkanlıktan uyumluluk onayı almış bir yazılım olması gerekmektedir.

• E-Defter Dosyalarının Oluşturulması Ve Beraat Dosyalarının E –Defter Uygulamasına Yüklenmesi;

– E-defter uygulamasına dahil olanlar, standartlara uygun olarak aylık dönemler itibari ile e-defterlerini oluşturmaya ve saklamaya başlayacaklardır.

• – E-defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayına ait beratın alınması açılış onayı, son ayına ait beratın alınması ise ilgili aylara ait defterlerin noter onayı yerine geçer.
• – Defter ve berat dosyalarının ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar,
• Hesap dönemlerinin son ayına ait defter ve berat dosyaları, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar,
• – Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda, tercihlerini e-defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar oluşturma, onaylama ve berat dosyalarını e-defter uygulamasına yükleme imkânından faydalanabilirler.
• – Tercihlerini geçici vergi dönemleri bazında yapmayanlarda ilk seçenek yani ilgili ayı takip eden üçüncü ayın sonuna kadar beratların alınması ve e-defterin yüklenmesi gerekiyor.

Dönem	Aylık Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde	Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde
Ocak	Nisan Ayı Sonu	OcakŞubatMart	Mayıs Ayı Sonu
Şubat	Mayıs Ayı Sonu
Mart	Haziran Ayı Sonu
Nisan	Temmuz Ayı Sonu	NisanMayısHaziran	Ağustos Ayı Sonu
Mayıs	Ağustos Ayı Sonu
Haziran	Eylül Ayı Sonu
Temmuz	Ekim Ayı Sonu	TemmuzAğustosEylül	Kasım Ayı Sonu
Ağustos	Kasım Ayı Sonu
Eylül	Aralık Ayı Sonu
Ekim	Ocak Ayı Sonu	EkimKasımAralık	Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verileceği Ayın Sonuna Kadar
Kasım	Şubat Ayı Sonu
Aralık	Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verileceği Ayın Sonuna Kadar

• – E-defter ve berat dosyalarının mükelleflerin kendilerine ait NES veya mali mühür ile imzalanması esas olmakla birlikte mükellefler tarafından noterde tanzim olunan vekâletname veya başkanlık tarafından belirlenen usullere göre oluşturulan elektronik imzalı muvafakatnamede belirtilmesi kaydıyla onaylı yazılım firmalarının ya da meslek mensuplarının mali mührü ya da NES i ile zaman damgalı olarak onaylanması ve bunlar tarafından bilgilerin e-defter uygulaması aracılığıyla başkanlık sistemine yüklenmesi gerekmektedir.

• E Defter Dosyaları,Berat Dosyaları Ve Muhasebe Fişlerinin Muhafaza Yeri İbrazı
• – E-defter dosyaları ve bunlara ait berat dosyaları birbirleri ile ilişkili şekilde elektronik ortamda muhasebe fişleri ise kağıt veya elektronik ortamda istenildiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edilmek zorundadır.
• – Defterlerini elektronik ortamda tutanlar, e-defter dosyaları, elektronik ortamda oluşturulan muhasebe fişleri ve ilgili berat dosyalarını vergi kanunları Türk ticaret kanunu ve diğer düzenlemelerde yer alan süreler dahilinde elektronik manyetik veya optik ortamlarda(kağıt ortamında tutulması tercih edilen muhasebe fişleri kağıt ortamında) muhafaza ve istenildiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir şekilde ibraz etmekle yükümlüdür.
• – E-defter ve berat dosyalarının e-defter uygulamasına dahil olan mükelleflerin kendilerine ait bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edilmesi mecburidir.
• – E-defter dosyaları ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının, gizliliği ve güvenliği sağlanacak şekilde-defter saklama hizmeti yönünden teknik yeterliliğe sahip ve başkanlıktan bu hususta izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemlerinde ya da başkanlığın bilgi işlem sistemlerinde 1/1/2020 tarihinden itibaren asgari 10 yıl süre ile muhafaza edilmesi zorunludur.